管理层声明书 管理层声明书涉及的内容通常包括

管理层认定包括哪些内容

（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

管理层认定包括哪些内容？相关内容如下：

管理层声明书 管理层声明书涉及的内容通常包括

管理层声明书 管理层声明书涉及的内容通常包括

管理层声明公司的财务报表是真实、准确、完整的。这意味着报表中的数据反映了公司财务状况、经营成果和流量的真实情况，并且基于公允价值计量的项目符合公允价值要求。

2. 内部控制的有效性：

管理层声明公司建立了内部控制体系，并且该体系在报告期内是有效的。这包括了对会计记录的合理保护、对公司资产的妥善保管、财务报表编制的准确性和完整性等方面的保障。

管理层声明公司的财务报表遵守了所有相关的法律法规和会计准则，包括财务报告准则（IFRS）或者制定的财务报告准则。同时，公司的经营活动也符合相关法律法规的规定。

4. 持续经营能力：

5. 未来业绩预期：

在某些情况下，管理层还可能提供对公司未来业绩的预期。这些预期通常是基于管理层的内部预测和市场分析，用于向投资者传递公司的发展战略和展望。

6. 财务报表附注的准确性：

管理层还需要声明财务报表附注（包括会计政策、会计估计和相关事项的说明等）的准确性和充分性，确保附注中的信息完整、立足服务，坚持监督。监督是基本手段，服务是根本目的。没有监督，就谈不上服务；没有服务，监督就失去意义。审计机关围绕和的中心工作实施审计监督，服务改革和发展的大局，自觉维护安全，推动各项改革措施的落实和改革目标的实现。真实、合规。

这些管理层认定的声明通常在公司的年度财务报告中以书面形式出现，并由公司的高级管理层，例如CEO（首席执行官）和CFO（首席财务官）签署，作为对外的声明。同时，这些声明也是公司内部控制和治理体系的一部分，体现了公司对外部信息披露负责的态度和自信心。在公司进行年度审计时，审计师也会基于这些声明进行审计程序，以验证财务报表的真实性和合规性。

请问，审计工作底稿复印件企业是否可以保留 ?

【】：C、D

分类: 商业/理财 >> 财务税务

D．被审计单位管理层声明书

问题描述:

请问，审计工作底稿复印件企业是否可以保留？我们公司在美国上市，请的美国的审计师说在美国没有先例。我想知道一下，是否有相关的规定？注：我知道所有权归审计公司，我的意思是是否硬性规定了被审计单位无权保留复印件。而且，是美国的审计准则的哪一条提到了这点，谢谢！我这样提问的一部分原因也是因为，我们遇到一些问题，对方（美国的审计师，实际上是个巴基斯坦）就说，我们美国怎么怎么样，你们人不懂，我一听很生气喽，懂了我找你们干吗，而且我不喜欢这种语气，毕竟是双方合作。所以想了解一些。多谢了，各位。

解析:

其实没有保留的必要，他们审计的工作底稿里面的数据都是从你们账上扒下来的，如果发现存在的问题他们是要同你们沟通的，他们的底稿只是为了形成最终的审计结论所做的程序，你们企业也没有什么保留的必要，如果你是害怕有什么企业的商业机密被泄露，大可放心，因为在签业务约定书的时候上面已经写好，这也是注册会计师应遵守的职业道德，不过那个巴基斯坦的说活确实过分，如果你有问题可以直接向他们请教，美国审计准则不知道，但审计准则要求安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密（ps：美国审计准则与我国审计准则无太大区别）

详见

章 总 则

条 为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。

第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条 本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第四条 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；

（二）提供证据，证明其按照注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。

第五条 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。境内的中外合作会计师事务所、会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。

第六条 会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：

（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；

（二）保证审计工作底稿的完整性；

（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；

（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。

第二章 审计工作底稿的性质

第七条 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第八条 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。

第三章 审计工作底稿的格式、内容和范围

节 总体要求

第九条 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）就重大事项得出的结论。

有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：

（二）相关法律法规和审计准则的规定；

（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

第十条 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：

（一）实施审计程序的性质；

（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；

（四）已获取审计证据的重要程度；

（五）已识别的例外事项的性质和范围；

（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；

（七）使用的审计方法和工具。

第二节 记录测试的特定项目或事项的识别特征

第十一条 在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

第十二条 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同而不同。

第三节 重大事项

第十三条 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。

重大事项通常包括：

（一）引起特别风险的事项；

（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

（四）导致出具非标准审计报告的事项。

第十四条 注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。

第十五条 注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。

第十六条 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

第四节 编制人员和复核人员

第十七条 在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录：

（一）审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期；

（二）审计工作的复核人员及复核的日期和范围。

第四章 审计工作底稿的归档

第十八条 注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。

如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

（一）删除或废弃被取代的审计工作底稿；

（二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；

（三）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；

（四）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

第二十条 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：

（一）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；

（三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。

第二十一条 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

第二十二条 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。

如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。

第五章 审计报告日后对审计工作底稿的变动

第二十三条 在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录：

（一）遇到的例外情况；

（二）实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论；

例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。

第六章 附 则

第二十四条 本准则自2007年1月1日起施行。

审计最本质的特性是

第十九条 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

问题一：审计的本质特征是什么具体包括哪些方面 审计的三个基本特征为：性、权威性、公正性。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。

审计的性是指审计机构和审计人员行使审计监督权，不受其他行政、团体和个人的干涉。审计的性是审计的本质特征，包括机构、人员、工作、经济。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

问题二：为什么说性是审计最本质的特征 如果CPA不保持性..其出具的审计报告,报表使用人谁会相信呢

问题三：审计的特性科学性? 项目审计是一项科学性的工作，它不仅在审计实施过程中具有科学的程序，而且还运用各种科学的方法。

问题四：审计的特征主要有哪些 审计的特征包括性、权威性、公正性三个方面。

1.性

财务主管从审计关系中可以看出，任何一项审计活动中都必须有三个方面的关系人参加，缺一不可，其中关系人即审计人员必须于第二关系人和第三关系人之外，保持的地位，不受其中的任何一方影响和干扰，根据公认的标准，不偏不倚、客观公正地做出判断和评价，保护各有关方面的权益，这样的审计结论才具有权威性。因此，审计是一项具有性的经济监督活动。性是审计的灵魂，是审计价值形成的基石，是指审计组织和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施监督和鉴证，并客观、公正地出具审计报告。审计只有保持，才能保证审计组织和人员依法客观、公正地对受托信息实施监督、鉴证和评价。在现代审计体系中，审计的性在审计中表现得最为充分。审计的性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上于委托单位和其他机构。所谓实质上的，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。注册会计师只有与委托单位保持实质上的，才能够以客观、公正的心态发表审计意见。所谓形式上的，是对第三者而言的。注册会计师必须在第三者面前呈现一种于委托单位和被审计单位的身份，即在他人看来注册会计师是的。由于注册会计师的审计意见是相关利害关系人的决策依据，因此，注册会计师除了保持实质上的外，还必须保持形式上的，只有这样才会得到公众的信任。

2.权威性

审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。各国法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，使审计具有法律的权威性，从法律上赋予审计超脱的地位及监督、评价、鉴证职能。一些性的组织为了提高审计的权威性，也通过协调各国的审计制度、准则以及制定统一的标准，使审计成为一项世界性的权威的专业服务。我国实行审计监督制度在宪法中做了明文规定，《中华审计法》（以下简称《审计法》）、《中华注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）等又做了进一步规定。我国审计人员依法行使审计权时受法律保护，如被审计单位拒绝、阻碍审计时，或有违反规定的财政财务收支行为时，审计机关有权做出处理、处罚的决定或建议，这更加体现了我国审计的权威性。

3.公正性

与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。审计人员理应站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济。审计人员只有同时保持性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及公众，才能真正树立审计权威的形象。

问题五：为什么说性是审计的本质特征？ 如果CPA不保持性..其出具的审计报告,报表使用人谁会相信呢

问题六：审计选择题 算了这就发给你，

1. 重要性水平与审计证据呈( B)

A．正向关系 B．反向关系

C．正比关系 D．反比关系

A．审计 B．民间审计

C．内部审计 D． 审计

3. 在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是查错防弊的阶段是( A )

A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段

C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段

A．控制环境 B．风险评估过程

C．控制活动 D．控制测试

5. 下列各项中，不属于内部控制要素的是( D )

A．存在性 B．完整性

C．所有权 D．计价

6. 在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重要性水平分别为10万元、12万元，则最终作为财务报表层次的重要性水平是( C )

A．8 B．11 C．10 D．12

7. 下列各项审计证据中，属于外部证据的是( B )

A．被审计单位已对外报送的财务报表

B．被审计单位提供的银行对账单

C．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书

8．下列审计证据中，证明力最强是( C )

A．管理当局声明书 B．领料单

A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位增加坏账准备

D．审查顾客订货单、销售及产品出库记录等

10. 下列各项中，违反了分类认定的是( D )

A．把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中

B．将已发生的销售业务不登记入账

C．将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度

D．将出售固定资产所得的收入记入主营业务收入

11．在注册会计师财务报表审计中，形成于审计过程，反映整个审计过程的是( A )

A．审计工作底稿 B．审计目标

C．审计工作质量 D．职业道德准则

12. 在盘点过程中不正确的做法是( B )

A哗事先不通知有关人员

B．参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场

C．参加盘点的财务部门主管、出纳、注册会计师必须在“库存监盘表”中签字

D．盘点范围一般包括企业各部门经管的

13. 注册会计师对被审单位实施销售截止测试，主要目的是为了检查( C )

A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确 D．销售退回是否已经核准

14. 审计最基本的职能是( A )

A．经济监督职能 B．经济调控职能

......>>

问题七：什么是特色最本质的特征，是法治最根本的保证 （的）是特色最本质的特征，是法治最根本的保证。

的是特色最本质的特征。从哲学上讲，本质是事物的内在属性，是一事物区别于其他事物的基本标志；本质特征则是代表事物发展方向和趋势的特征。一般来说，经济基础决定上层建筑；在特定历史条件下，上层建筑决定经济基础的发展进程和前途。在我国初级阶段， 作为上层建筑的核心，决定整个的发展进程和前途。实际上，特色具有多方面特征：经济建设以实现全体共同富裕为目标，公有制主体、多种所有制经济共同发展；建设坚持 ，实行；文化建设以、 思想和特色理论体系为指导，践行核心价值观；建设追求和谐、公平、正义；生态文明建设力求可持续发展等。在所有这些特征中，的是最本质的特征，因为的是开辟特色道路、创立特色理论体系、建立了特色制度最关键的因素，的是实行法治、组织开展经济文化生态“五位一体”建设最重要的保证。

问题八：如何理解审计的基本特征？ 答：审计的三个基本特征为：性、权威性、公正性。

审计的性是指审计机构和审计人员行使审计监督权，不受其他行政、团体和个人的干涉。审计的性是审计的本质特征，包括机构、人员、工作、经济。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

问题九：6.审计有哪些基本特征 审计的基本特征：

立足建设性，坚持批判性。通过批判性地指出问题，建设性地提出解决问题的意见、建议，促进各方面工作的顺利发展，全面发挥审计工作的作用。

立足宏观全局，坚持微观查处和揭示。从局部入手，对具体问题进行分析和归纳，最终从体制、机制和制度层面提出建议；从全局的角度，以整体的思路统领每一个具体项目的审计，审计人员加强对具体问题的分析，提高审计工作的深度，发挥审计的整体作用。

立足主动性，坚持适应性。审计机关主动融入经济发展全局，发挥主观能动性，创造性地开展工作；同时，遵循客观规律，实事求是地开展工作，使主观和客观相统一。

立足开放性，坚持性。性是基础，开放性是保证。没有性，不排除来自各个方面的干扰，就无法开展审计工作，难以发挥“免疫系统”功能；没有开放性，审计发现的问题、提出的建议、形成的信息就只能在审计系统内部循环，“免疫系统”功能的发挥就不。

问题十：审计证据的特性包括哪些？ 审计证据的特性包括充分性和适当性…… 一、审计证据特性的概念 审计证据的特性是指审计证据内在的特征和性质，具体体现为注册会计师围绕这些特征和性质收集审计证据时应达到的基本要求。对审计证据的特性，在上有不同的描述。 二、审计证据的特性包括哪些 审计准则认为审计证据的特性包括充分性和适当性(sufficiency & appropriatenes)，其中适当性又包括相关性和可靠性(relerance&reliability)两个方面。美国审计准则提出审计证据特性包括充分性和胜任性(sufficiency&petence)，其中胜任性可以从可靠性(validity/reliability)和相关性(relerance)两个方面进行解释。的省则称审计证据的特性为充分性和适切性(包括相关性和可靠性)，而直接描述为充分性、相关性和可靠性三个方面。审计准则沿用了审计准则的提法，在《审计证据准则》第五条中规定：“注册会计师执行审计业务，应当取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。” (一)充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。根据定义可知：审计意见的形成是建立在有足够数量审计证据基础之上。那么，是否审计证据越多越好?回答是否定的。因为为了取得过多的审计证据必然要耗费过多的审计成本，影响审计效益和效率。根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险;②具体审计项目的重要程度;③注册会计师及其助理人员的审计经验;④审计过程中是否发现错误或舞弊;⑤审计证据的类型与获取途径。 1.审计风险 通常，人们在考虑审计证据的充分适当特性的时候，一般不考虑检查风险而考虑固有风险和控制风险对其影响。这是因为，检查风险的大小是由其他风险水平确定之后计算分析而得的，是其他风险水平变化后的结果。众所周知：当固有风险水平较高时，注册会计师对实质性测试的范围应扩大，即所收集的审计证据数量应越多，反之亦然;当控制风险水平较高时，注册会计师同样需要收集数量较多的审计证据。因此可以看出：固有风险和控制风险水平与所需审计证据的数量是同向变动关系。这两个风险要素受到以下因素的影响： 1)审计项目的性质。对于那些重要的审计项目，一旦发表错误意见，注册会计师就要承担很大的风险和。因此为谨慎起见，注册会计师必须多渠道地广泛收集证据，以降低审计风险，确保审计质量。同样，对于那些具有冒险性质的被审项目和初次接受委托的审计项目，均要求注册会计师认真做好调查工作，增加收集审计证据的数量。 2)内部控制性质和强弱。内部控制的健全性和有效性是注册会计师评估控制风险的主要依据。如果注册会计师经调查评价认为被审计单位内部控制设计完善且执行有效，则可将控制风险水平评估得低些，此时针对内部控制的符合性测试则应扩大取证范围和增加取证数量，而针对交易记录和金额的实质性测试范围可缩小并相应减少取证数量。反之亦然。 3)业务经营性质。被审计单位业务经营活动越复杂，注册会计师可能承担的风险就越高。即使有的时候注册会计师能搜集到很多的高质量审计证据也难以证实经济业务的性质，那么注册会计师就需要冒很大的审计风险。因此，注册会计师考虑接受委托时，应对此表示充分的关注，给予充分的估计，做到防患于未然，并且在审计过程中针对这种情况应断然采取措施，进行相应的处理。 4)管理当局的可信赖程度。管理当局是否诚实、正直和可靠，关系到是否可能存......>>

注册会计师针对管理层向注册会计师提供必要的工作条件获取相关书面声明时，声明的内容必须包括（　　）。

审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：

向注册会计师提供 必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。与此同时，按照审计准则的规定，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些提供书面声明。

（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和流量；

注册会计师书面声明的作用

9. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D )

注册会计师书面声明的作用是作为注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是注册会计师获悉审计证据的重要来源，同时通过提供书面声明，可以在一定程度上提高企业管理层的警觉性并降低舞弊风险发生的可能性。

3. 依法合规性：

其中，书面声明指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。而注册会计师需要注意的是，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

会计审计报告要素

管理层声明公司具备持续经营的能力，即公司在可预见的未来内能够继续经营下去。这种声明表明公司有足够的资金、市场和管理能力，能够应对不利因素，并且在合理的预期内实现盈利。

审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的段；（5）注册会计师的段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。

一、审计报告的日期非常重要。注册会计师对不同时段的资产负债表日后事项有着不同的，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。在审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书标题

审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。

考虑到这一标题已广为公众所接受，因此，我国注册会计师出具的审计报告中标题没有包含“”两个字，但注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当遵守性的要求。

二、收件人

审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。

注册会计师应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象，以防止在此问题上发生分歧或审计报告被委托人滥用。针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。

三、引言段

（1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；

（2）提及财务报表附注；

（3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。

根据企业会计准则规定，整套财务报表的每张财务报表的名称分别为资产负债表、利润表、所有者（股东）权益变动表和流量表。此外，由于附注是财务报表不可或缺的重要组成部分，因此，也应提及财务报表附注。财务报表有反映时点的，有反映期间的，注册会计师应在引言段中指明财务报表的日期或涵盖的期间。

四、管理层对财务报表的

管理层对财务报表的段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的，这种包括：

（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

在审计报告中指明管理层的，有利于区分管理层和注册会计师的，降低财务报表使用者误解注册会计师的可能性。

五、注册会计师的段

注册会计师的段应当说明下列内容：

1.注册会计师的是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

3.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

如果接受委托，结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见，注册会计师应当省略本条第2项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。

理解注册会计师的段内容时，应当注意以下几点：

段内容阐明注册会计师的、注册会计师执行审计业务的标准以及审计准则对注册会计师提出的核心要求。同时向财务报表使用者说明，注册会计师应当和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。不存在重大错报，是指注册会计师认为已审计的财务报表不存在影响财务报表使用者决策的错报。合理保证是指注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。

第二段内容阐明注册会计师执行审计工作的主要过程，包括运用职业判断实施风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）以及实质性程序。同时向财务报表使用者说明，注册会计师的审计是建立在风险导向审计基础上的。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。因此，审计报告对内部控制不提供任何保证。

第三段内容阐明注册会计师通过实施审计工作，获取了充分、适当的审计证据，具备了发表审计意见的基础。

审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。

当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚的说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。

七、审计意见段

（一）审计意见段的内容

审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和流量。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和流量。因此，当注册会计师完成审计工作，获取了充分、适当的审计证据，应当就上述内容对财务报表发表审计意见。

（二）无保留意见的审计报告

如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：

（2）注册会计师已经按照注册会计师审计准则的规定和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。

无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。

（三）标准审计报告

当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。

标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。

八、注册会计师的签名和盖章

审计报告应当由注册会计师签名并盖章。

注册会计师在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律。《关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知》（财会[2001]1035号）明确规定：

一、会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各审计项目的质量控制程序，严格按照有关规定和本通知的要求在审计报告上签名盖章。

二、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。

（一）合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。

（二）有限会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。

三、会计师事务所的名称、地址及盖章审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。

根据《中华注册会计师法》的规定，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。因此，审计报告除了应由注册会计师签名并盖章外，还应载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。

注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可。在实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的、标有该所详细通讯地址的信笺上，因此，无需在审计报告中注明详细地址。此外，根据工商行政管理部门的有关规定，在主管登记机关管辖区内，已登记注册的企业名称不得相同。因此在同一地区内不会出现重名的会计师事务所。

四、签名顺序

（一）如果是三个人会签，个应是合伙人（主任会计师），第二个是部门，一个是项目负责人。

（二）两个人签名，一般是小公司，个签名的是级别高的，第二个是级别低的。

九、报告日期

审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署财务报表。

下列各项中，可能属于注册会计师向管理层获取的会计估计相关的书面声明的内容的有（ ）。

C．应收账款函证回函 D．购货

【】：A、B、C、D

（三）对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。

（1）计量流程（包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关设和模型）的恰当性，以及流程的一贯运用；

（2）设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力（当这些意图和能力与会计估计和披露相关时）（选项 B）；

（3）在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性（选项 D）； （4）不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项（选项 A）。

针对未在财务报表中确认或披露的会计估计，书面声明也可能包括下列内容：

（1）管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性；

（2）针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计，管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的定的依据的恰当性（选项 C）。

会计师事务所的工作内容与程序中的出具审计报告阶段的具体内容？

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：

同学你好，很高兴为您解答！

六、审计报告的说明段

2.审计实施阶段。

(1)明确审计目标。年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。具体审计目标包括记录完整性、资产负债存在性、计价准确性、所有权归属性、披露充分性。注册会计师将根据具体审计目标，确定合理有效的审计程序。

(2)实施审计程序。审计程序包括符合性测试程序和实质性测试程序。

①符合性测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的性质、范围和时间。符合性测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。

②实质性测试是在符合性测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性测试。实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。

希望

高顿祝您生活愉快！

高顿祝您生活愉快！

4.出具审计报告阶段。注册会计师在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照《审计具体准则》的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见。

下列有关书面声明的说法中，正确的是（　）。

（三）被审计单位所处的经营环境；

【】：B

（一）审计过程；

选项A，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，且书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间；选项B正确，这是因为，仅凭其他审计证据不能判断管理层是否在认可并理解其的基础上，编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息；选项C，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，而不是直接信赖其他审计证据；选项D，注册会计师应该发表无法表示意见，而不是保留意见。

管理层拒绝提供书面声明，注册会计师不能出具保留意见审计报告吗？

能。

1、如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制。

不是会计专业，考过了注册会计师，还是相对好找工作的，不过不能期望值太高，毕竟作为非专业人员，还是要从基层做起。

如果是拒绝出具所有的书（根据估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容：二）修改或增加审计工作底稿的具体理由；面声明，则只能是出具无法表示意见的审计报告。