职工教育经费支出 职工教育经费支出扣除标准

教育经费的扣除标准是什么

贷：应付职工薪酬-教育经费

法律主观：职工教育经费包括哪些内容？

职工教育经费支出 职工教育经费支出扣除标准

职工教育经费支出 职工教育经费支出扣除标准

《中华企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费8%和2.5%的区别

(3)除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

从2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，而在这之前职工教育经费支出适用2.5%比例扣除。

职工教育经费8%和2.5%的区别

一、一律适用2.5%比例的阶段

2.5%这个比例是在《中华企业所得税法实施条例》规定的比例。企业所得税法实施条例第四十二条规定“除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

二、2.5%、8%比例同时存在的阶段

对于职工教育经费的税前扣除比例，近些年、相继出台了优惠政策。财税〔2017〕79号、、、科技部、发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知：“自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

也就是说在2017年1月1日至2017年12月31日期间，技术先进型服务企业的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、一律适用8%比例的阶段

在2018年5月7日，发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税〔2018〕51号》。文件中规定“企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”该通知是从2018年1月1日起执行的。

也就是说从2018年1月1日至今，所有的企业，无论是否是经认定的技术先进型服务企业，职工教育经费一律是在不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业职工教育培训经费列支范围包括：

（1）上岗和转岗培训；

（2）各类岗位适应性培《中华企业所得税法实施条例》第四十条 企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条 除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。训；

（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

（4）专业技术人员；

（5）特种作业人员培训；

（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

（8）购置教学设备与设施；

（9）职工岗位自学成材奖励费用；

（10）职工教育培训管理费用；

（11）有关职工教育的其他开支。

你好，新制度规定：职工教育经费不再计提吗？

职工教育经费是按照工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，自2018年1月1日起，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予企业所得税税前扣除。

不计提，按实支出， 根据企业所得税法第第四十二条 除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

管理部门：50000×8%=4000(元);

既可以计提，也可以不提，只要不超过规定标准就行。

职工教育经费用计提吗

职工教育经费的定义

关于印发修订《企业会计准则第9号-职工薪酬》的通知（财会[2014]8号）第七条规定，企业为职工缴纳的医疗保费、工伤保险费、生育保险费等保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。根据上述规定分析可知，职工教育经费会计核算上是需要计提的。

4000+9600+8000+6400=28000(元)。不过税务上：、2018年公布《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》：

一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、本通知自2018年1月1日起执行。所以从2018年1月1日起，职工教育经费的扣除标准有两档：8%和全额扣除（集成电路设计企业和符合条件软件的职工培训费；核力发电企业为培养核电厂作员发生的培养费用。以上费用均需单独核算，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除）。

汇算清缴时候要注意。

职工费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准是多少

法律客观：

职工费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除

综上所述，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第四十条至第四十二条的规定，企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是

不超过工资薪金总额2%和2..5%的部分，准予扣除

(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

1、职工费是工资薪金总额的14%；

3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%；职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费支出的佐证材料是什么

3.岗位培训职工教育经费怎么缴纳?因为是企业发生了相当于专项使用的固定用途的资金,用于企业职工的教育再成长,主要在企业的内部使用,所以是不需要缴纳的,只需要实际发生时计入相关费用,并且不超过比例部分进行税前扣除就可以了.、职业技术等级培训、高技能人才培训；

企业职工教育经费的扣除标准

A公司2018年8月的职工工资薪酬共36万元，则，按照2018年1月1日起执行的新规，A公司8月可税前扣除的职工教育经费计算如下：

为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。企业职工教育培训经费列支范围包括：

企业职工教育经费的扣除标准

(1)上岗和转岗培训;(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员;(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;(9)职工岗位自学成材奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;(11)有关职工教育的其他开支。

公司零星购买的书刊应分清不同的用途计入管理费用———办公费以及从职工教育经费列支，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。

2008年《中华企业所得税法实施条例》明确了职工教育经费的基数和标准。实施条例第四十二条：“除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

本条将职工教育经费的当期扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准部分，允许无限制的往以后纳税年度结转，这就等于实际上允许企业发生的职工教育经费支出全额在税前扣除，只是在扣除时间上作了相应递延，并将其扩大统一到所有纳税人，包括内资企业和外资企业。

企业职工教育经费扣除案例说明

【案例1】

360000×8%=28800(元)

B公司职工工资薪酬共35万元，其中管理处5万元，销售处12万元，生产制造车间10万元，研发处8万元。

则，各部门可税前扣除的职工教育经费计算如下：

销售部门：120000×8%=9600(元);

生产制造部门：100000×8%=8000(元);

研发部门：80000×8%=6400(元)。

则，6月可税前扣除的职工教育经费为

职工教育经费比例

法律（一）切实执行《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号)中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。主观：

某 公司 2008年实际发生工资数是350万元，当年计提职工 教育 经费8.75万元(350×2.5%)，实际发生10万元。有人认为，企业可以按工资总额350万元的2.5%，也就是8.75万元扣除。因为实际发生数10万元超过了当年列支标准，应调增应 纳税 所得额1.25万元，超过部分在以后纳税年度结转扣除。也有人认为，企业做账时，按计提数进入费用，本题中的计提数8.75万元符合税法规定，而实际发生额10万元反映在职工教育经费的借方，年底形成1.25万元红字余额，结转以后纳税年度自行弥补，不需要调整。两方意见争论的焦点是，实际发生的10万元是否形成当年费用且在当年 企业所得税 前扣除? 职工教育经费的财务处理 修订后的《企业财务通则》第四十四条第二款规定，职工教育经费按照规定的比例提取，专项用于企业职工后续 职业教育 和职业培训，即可以先提后用。 未执行《企业会计准则》的企业在计提职工教育经费时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款——职工教育经费”。实际发生时，借记“其他应付款——职工教育经费”，贷记“银行存款(或)”。年底未使用完的计提数，作为该科目的贷方余额结转以后年度使用。实际发生数超过计提数，有些企业补提费用，将该科目结平，但汇算清缴时，这部分数额将调增应纳税所得额。有些企业为避免纳税调整，额不进入费用，形成红字余额结转以后年度。 执行《企业会计准则》的企业在计提职工教育经费时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”。 实际发生时，借记“应付职工薪酬——职工教育经费”，贷记“银行存款(或)”。使用和结余数的处理与未执行企业会计准则的企业一样。 税法对职工教育经费处理的规定 (1)《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后年度结转扣除。该规定从2008年1月1日起实施。 (2)对于2008年初职工教育经费余额的处理，《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》( 国税 函〔2009〕98号)第五条规定，对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。 职工教育经费财税处理异 《企业所得税法实施条例》要求，职工教育经费必须实际发生且不超过工资、薪金总额2.5%的部分才能在税前列支。《企业财务通则》规定，职工教育经费可以按规定比例计提，没有要求实际使用，而且对2008年初的余额也没有作出特别规定，这样就形成了纳税异。主要有以下4种情况： (1)2008年初无余额，2008年计提数大于实际发生数，则当年允许税前扣除的金额等于实际发生数，额部分在汇算清缴时，调增应纳税所得额。例如：A公司2008年职工教育经费年初无余额，当年按税法规定计提10万元，实际发生数8万元，则额2万元应调增应纳税所得额。 (2)2008年初无余额，2008年计提数小于实际发生数，则当年税前扣除额等于计提数，额在以后年度结转扣除。例如：B公司2008年职工教育经费年初无余额，当年按税法规定计提8万元，实际发生数10万元，则税前扣除数是8万元，2万元结转到以后年度扣除。 (3)2008年初有余额，2008年实际发生数小于该余额，额留在以后年度继续使用，当年的计提数全额调增应纳税所得额。例如：C公司2008年初职工教育经费余额10万元，当年实际发生数是8万元，计提数是10万元，税前扣除数是8万元，2万元留在以后年度继续使用，计提数10万元全部调增应纳税所得额。 (4)2008年初有余额，2008年实际发生数大于该余额，额再与当年计提数比较，分别按以上第(1)种和第(2)种情况处理。例如：D公司2008年初职工教育经费余额10万元，当年实际发生数是15万元，计提数是8万元，税前扣除数是5万元(15-10)，与计提数3万元(8-5)，调增应纳税所得额。如果其他条件不变，实际发生数20万元，实际发生数扣除年初余额后与计提数额2万元(20-10-8)，以后年度结转扣除。 值得注意的是，企业在以前年度按税法规定进行纳税调增的职工教育经费，例如因为计提基数(实发工(1)企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。资)大于税法规定的计税工资而调增应纳税所得额的，如果企业提供证明材料，主管税务机关确认后，应准予企业调减累计职工教育经费余额。因此，该类企业账面记载职工教育经费2007年末余额扣除以前年度及2007年度按税法规定进行纳税调增的职工教育经费即为税法所规定的职工教育经费余额。

职工教育经费怎么缴纳

2、工会经费是是工资薪金总额的2%；

职工教育经费怎么缴纳

6.企业组织的职工外送培训的经费支出；

答:工会经费,职工教育经费,费都是以工资总额为基数,按照一定的比例计提,然后进入当期损益.工会经费2%,职工教育经费按1.5%,职工费按14%.不需要交给地税局,本单位留用.

职工教育经费如何税前扣除?

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费,可以全额扣除;

计算三项经费的"工资薪金总额",是指企业实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等保险费和住房公积金.

2018年4月25日常务会议,决定再推出7项减税措施,支持创业创新和小微企业发展,其中涉及到一般企业职工教育经费税前扣除限额的优惠政策为:将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.因此提醒大家:从2018年1月1日起,职工教育经费税前扣除限额2.5%的比例将不再存在.