与房地产相关的税收筹划要点(房地产企业税收筹划案例分析)

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与房地产相关的税收筹划要点(房地产企业税收筹划案例分析)

与房地产相关的税收筹划要点(房地产企业税收筹划案例分析)

1、房产税筹划一、利用房产税的征税范围进行筹划房产税筹划政策依据：按照《中华房产税暂行条例》的规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

2、这意味着，在这范围之外的房产不用征收房产税。

3、《、关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）对征税的房产范围进行了明确：“房产”是以房屋形态表现的财产。

4、房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所；于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。

5、税法规定，房产税的征税对象是房屋。

6、企业自用房产依照房产原值一次减除10%～30%后的余值按，1．2%的税率计算缴纳房产税。

7、房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

8、因此，对于自用房产应纳房产税的筹划应当紧密围绕房产原值的会计核算进行，只要在会计核算中尽量把未纳入房产税征税范围的围墙、烟囱、水塔、变电塔、室外游泳池、地窖、池、窑、罐等建筑单独记账，就可把那些本不用缴纳的房产税节省下来。

9、房产税筹划具体案例：华美公司在某内陆省份中等城市兴建工业园，工业园区除建造厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、停车场、游泳池等建筑物，预计工程造价40 000万元，其中厂房、办公用房工程造价为25 000万元，其他建筑设施造价为15 000万元。

10、如果将这40 000万元都作为房产原值的话，华美公司从工业园建成后的次月起就应缴纳房产税，每年需缴纳房产税（该省扣除比例为30%）=40 000×（1-30%）×1.2% =336（万元）。

11、如果公司经过筹划，把除厂房、办公用房外的建筑设施，如停车场、游泳池等设施都建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不用缴纳房产税。

12、这样，华美公司每年可以少缴纳126[15 000×（1-30%）×1.2%]万元的房产税。

13、注意事项：《、关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）就具备房屋功能的地下建筑的房产税政策作了明确，即原来暂不征税的具备房产功能的地下建筑，从2006年1月1日开始列入房产税征税范围。

14、同时明确：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

15、新规定并没有将所有的地下建筑都纳入征税范围，需要征税的建筑必须符合房产的特征概念。

本文到这结束，希望上面文章对大家有所帮助。