税务规划方案 税务规划方案范文

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1、1、自我认知对于出口退税型企业，从合理筹划城市维护建设税和教育费附加的原则出发，应避免产生应交和当期免抵的税额为，其次为避免产生应交和少产生当期免抵的税额。

2、这就要求合理规划认证已取得的可抵扣进项和合理调整单证收齐的时间，使得计算退税的期末留抵税额大于当期应退税额，从而不产生当期免抵的税额。

3、针对即有内销又有外销的情况，我们提出城市维护建设税和教育费附加筹划方案如下：前提条件是：国内采购的材料占比够大，所取得的可抵扣进项大于全年直接出口货物所产生免抵退税额，我们所做的只是在税法规定的时间范围内调整、均衡各月数据，避免因当期免抵的税额不合理的波动,而多缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4、因为：当期免抵的税额=免抵退税额-当期应退税额，即免、抵、退税申报汇总表第25栏。

5、当期应退税额=免抵退税额与计算退税的期末留抵税额中较小的那个数值。

6、只有当当期应退税额=免抵退税额时，当期免抵的税额=0，即计算退税的期末留抵税额要大于免抵退税额，当期免抵的税额才等于零。

7、所以：一、尽量将当期已取得的可抵扣进项全部认证抵扣，加大计算退税的期末留抵税额，将当期应退税额全部退回，使当期免抵的税额等于零。

8、二、当计算退税的期末留抵税额小于当期应退税额时，减少当期应退税额，即当期少做单证收齐，减少免抵退税额。

9、1、当期免抵退税额的预算（可在每月28日完成）：设收齐上月全部出口货物单证（上月之前月份已全部收齐），计算出出口销售额乘退税率的金额；统计当月至28日全部进口材料金额乘退税率，计算出免抵退税额抵减额；从而计算出当期个税：150/1.030.9=1.31万免抵退税额。

10、计算退税的期末留抵税额=上期留抵税额+本期认证抵扣的进项税额-本期进项税额转出-本期销项税额上期留抵税额可直接从上月申报表中取数；本期认证抵扣的进项税额即当期可以认证抵扣的全部进项；本期进项税额转出包括：①转出非生产用电进项根据认证的电费计算出该数值；②免抵退部不得免征和抵扣税额可在当月至28日进、出口报关单全部录入免、抵、退系统后，从系统中查到该数值；③免税货物用进项税额转出可按转厂收入占比计算出该数值。

11、本期销项税额可根据当期废料和模具销售金额计算出该数值；⑴当期免抵退税额小于当期计算退税的期末留抵税额，则不须调整。

12、⑵当期免抵退税额大于当期计算退税的期末留抵税额，则调整减少单证收齐的数量，重新计算当期免抵退税额，使其小于当期计算退税的期末留抵税额。

13、以上预算是在每月28日已取得的数据的基础上做出的，当月实际数据与28日已取得的数据有异时，预算已会有误。

14、针对该误，可在实际作免、抵、退税系统时予以修正。

15、之所以要在每月28日进行预算，是因为在遇到加工贸易合同核销和报关单黄单到期无法调节时，有机会补充认证进项，做大当期计算退税的期末留抵税额。

本文到这结束，希望上面文章对大家有所帮助。