业务招待费税前扣除标准2021 业务招待费税前扣除标准2020

餐饮可以抵扣多少企业所得税，企业自己说了可算

餐饮费可以通过职工费进行核算。企业聚餐发生的费用，就不需要通过业务招待费进行核算，而是可以通过职工费进行核算。但是企业职工聚餐的次数不会太多，企业核算的时候，同样需要注意。

是企业税前扣除的依据，它的重要性对于企业来说不言而喻。但是，不是所有的都可以据实扣除。有些的金额，就需要按照一定的比例在企业税前扣除，比方说餐饮。

业务招待费税前扣除标准2021 业务招待费税前扣除标准2020

业务招待费税前扣除标准2021 业务招待费税前扣除标准2020

餐饮税前抵扣的比例是多少?

餐饮税前抵扣企业所得税的比例限额有两个，即60%和0.5%。

餐饮一般都是计入了业务招待费，根据《企业所得税实施条例》第43条规定可知，业务招待费税前扣除的比例限额是实际发生额的60%且不大于年销售额的千分之五。

举例说明:

公司在2021年发生的业务招待费一共是40万，年销3、工作餐费。用于企业生产经营过程中员工必要的工作用餐费用，应属于企业正常的成本费用，应根据发生用途归集到相应的成本费用中。售额是7000万。计算公司2021年业务招待费税前扣除的限额是多少?

业务招待费实际发生的60%=400.6=24万。

年销售额的千分之五=40000.5%=20万。

由于20万 超额的业务招待费，企业应该怎么处理?

由于业务招待费税前最多扣除的比例，只有实际发生额的60%。上述小型微利企业是指从事非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且业务招待费的扣除限额，也不能大于年销售额的0.5%。因此，对于业务招待费的纳税调整来说，每年必不可少。

对于业务招待费来说，由于在会计核算的时候，已经全额进入了企业成本费用里面。对于超出税前扣除标准这一部分，肯定是不能在税前扣除了。

由于在核算的时候，企业多登记了费用，在年度汇算清缴的时候，需要对超过限额的部分进行纳税调整。

部分我们还是使用上面公司的数据，那么公司在2021年，业务招待费需要纳税调整的金额=40-20=20万。

我们需要注意这里的扣除限额是20万，而不是24万。在计算业务招待费税前扣除限额的时候，我们可以税前扣除的金额是60%和0.5%之间的较小值。

餐饮什么情况下，不能按照业务招待费进行核算?

餐饮费不是必须通过业务招待费进行核算，有些情况餐饮费也是可以计入其他科目的。

餐饮费可以通过会议费核算进行核算。企业为了开展业务，举行的销售会议，也可以包括会议期间发生的餐饮费。对于会议费来说，企业需要提供佐证会议真实召开的其他原始凭证，比方说会议签到表等资料。

企业所得税汇算清缴业务招待费按什么比例调整

特例：房地产开发企业的业务招待费扣除基数，还包括正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入。

根据《企业所得税法实施条例》规定

扩展资料

第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条企业公司总部、创业投资企业等从事股权投资业务的企业（以下简称“投资类企业”），其主要业务就是投资，投资收益为主要营业收入，因此，其业务招待费扣除基数为从被投资企业所分配的股息、红利与股权转让收入之和。发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四十五条企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

参考资料来源：百度百科-企业所得税法实施条例

业务招待费税前扣除标准2021

【问题】

法律分析：(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。 招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。

条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障税收收入，保护纳税人1、业务招待费。用于企业生产经营中的接待和招待，如招待客户、供应商等发生的餐费，应属于税法规定的业务招待费。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5％。的合法权益，促进经济和发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权规定的，依照制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收化妆品制造或销售、制造、饮料制造不含酒类，不超过当年销售营业收入30%的部分，准予扣除。超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除。为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。企业职工因公出乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。参加雇主险、公众险等保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。除财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收款。

业务招待费按照发生额的60%扣除是什么意思

2、职工费。用于职工用餐、内部聚餐等支出，应属于职工费支出。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

根据企业所得税实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

需要注我们需要注意，这两个比例不是满足一个即可，而是两个都需要满足。意的是，上述两条比较性规定并以孰小原则确定的业务招待费扣除原则，必须同时适用，而不能单独适用。举个例子给大家就清楚了！

接上例：如公司收入为20000万元，则20000×5‰=100万元，则税前允许你扣除60万元，100-60=40万元要调整增加应纳税所得额。

拓展资料：业务招待费扣除标准（2021最新税前扣除标准）

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。由于其直接影响的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。

《企业所得税法实施条例》法律依据：《中华税收征收管理法》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

2、年度申报案例：

一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。

二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。

业务招待费扣除标准案例：

(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。

(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。 招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。

【特别2】对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，实际上就是企业的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

当年没有收入时业务招待费能否税前扣除

（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）

我公司当年度没有取得营业收入，问当年发生的业务招待费可否在税前扣除？

例如：公司当年发生招待费100万元，收入2000万元，则：100×0.6=60万，2000×5‰=10万，则税前只允你扣除10万元，100-10=90万元要调整增加应纳税所得额。

【解答】

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

所以，因您公司在该年度没有取得营业收入，当年发生的业务招待费不得在税前扣除。

业务招待费税前扣除标准2021

法律依据

业务招待费扣除标准为依照发生额的60%扣除，但不可以超出当年营业收入的5‰。例如：业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因而只可以在企业所得税税前列支5万元。此外10-5=5万元不可以在企业所得税税前列支，是调增应纳税所得额5万元。

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

值得注意的是，只有企业合理经营所需的招待费用才是业务招待费，例如业务谈判、产品推销、对外联络、公关往来、会议接待、客人接待等等，都可以算在业务招待费之内，而合作单位的赞助不属于业务招待费。

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响的税收，因此税法对其税前扣除有限额规定。

《中华企业所得税法实施条例(2019修订)》

第四十三条：企业发生的与生产经营活动有三、税前扣除什么意思关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

各项费用税前扣除标准2021

《中华企业所得税法实施条例》 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

一、正面回答

也就是说当年业务招待费无论如何都要调增处理，在这二个标准相等时企业收益是化

业务招待费按当年业务招待费的实际发生额的60%扣除，不超过当年销售营业收入的0.5%，准予扣除。不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

税前扣除主要指所得税，税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项二、详细分析目。与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

餐费税前扣除标准2021

餐饮费可以计入旅费。职工在因公出的时候，发生的餐饮费可以按照旅费进行计算。但是，我们需要注（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、一般情况下企业的业务招待费包括两部分：税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。意的时，如果职工在异地请客户吃饭发生的餐饮费，是不能按照旅费计算的。

2021年业务招待费扣除比例

如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4【特别1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?

一般企业实际发生的业务招待费扣除基数为营业收入、其他业务收入和视同销售收入之和。业务招待费按其发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

提醒：业务销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。招待费扣除基数不包括营业外收入。